匯總開具和抵扣運輸發(fā)票的注意事項有哪些？關聯(lián)方的四種認定標準是什么？-天天滾動
匯總開具和抵扣運輸發(fā)票的注意事項有哪些?
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第七條第四款規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2004]88號)規(guī)定：
“(四)增值稅一般納稅人在2004年3月1日以后取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進項稅額。
(五)增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運發(fā)票應當逐票填寫在《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運”欄次內(nèi)。
(六)增值稅一般納稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運輸欄內(nèi)。”
《國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件二《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》中也專門給出了“增值稅運輸發(fā)票抵扣清單”表樣。
依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務總局制定了“增值稅運輸發(fā)票抵扣清單”表樣。
增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運費發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予以抵扣進項稅額。
關聯(lián)方的四種認定標準是什么?
稅法上的關聯(lián)方認定標準是:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方,是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人.
1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關系.
2、直接或者間、接地同為第三者所擁有或者控制.
3、其他在利益上具有相關聯(lián)的關系.
在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關系'、'直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制'在利益上具有相關聯(lián)的其他關系',主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其它.
經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱另一企業(yè))有下列之一關系的,即構成關聯(lián)企業(yè):
1.相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的;
2.直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的;
3.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上,或企業(yè)借貸
資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔保的;
4.企業(yè)的董或或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務董事是由另一企業(yè)所委派的;
5.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權利(包括工業(yè)產(chǎn)權、專業(yè)技術等)才能正常進行的;
6.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料、零部件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所供應并控制的;
7.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的;
8.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關聯(lián)的其它關系,包括家族、親屬關系等.
標簽： 匯總開具 抵扣運輸發(fā)票 匯總開具和抵
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